Introducere

Începând cu 1 ianuarie 2025, persoanele fizice autorizate (PFA) din România vor fi supuse unor modificări fiscale semnificative, determinate de creșterea salariului minim brut pe țară la 4.050 lei. Aceste schimbări afectează atât impozitul pe venit, cât și contribuțiile sociale obligatorii. În acest articol, vom analiza impactul noilor plafoane fiscale asupra PFA-urilor și aspectele esențiale pe care trebuie să le cunoască contribuabilii.

Impozitul pe venit

PFA-urile continuă să fie impozitate cu o cotă de 10% aplicată asupra venitului net anual. Venitul net se determină diferit în funcție de sistemul de impozitare ales:

• Sistem real: Venitul net anual se calculează ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri.

• Normă de venit: Venitul net anual este stabilit pe baza normelor de venit aprobate pentru fiecare activitate și zonă geografică.

Este important de menționat că, în cazul PFA-urilor care determină venitul net pe bază de norme de venit și care, în anul fiscal anterior, au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro, au obligația de a trece la sistemul real de impozitare în anul fiscal următor. Acest plafon se menține și în 2025.

Contribuția de asigurări sociale (CAS)

CAS, în cotă de 25%, este datorată de PFA-uri în funcție de venitul net realizat și de noile plafoane stabilite:

• Venit net sub 12 salarii minime brute pe țară (48.600 lei): Nu se datorează CAS.

• Venit net între 12 și 24 de salarii minime brute pe țară (48.600 lei - 97.200 lei): Se datorează CAS calculată la baza de 12 salarii minime brute, adică 12.150 lei (25% din 48.600 lei).

• Venit net peste 24 de salarii minime brute pe țară (peste 97.200 lei): Se datorează CAS calculată la baza de 24 de salarii minime brute, adică 24.300 lei (25% din 97.200 lei).

Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS)

CASS, în cotă de 10%, se datorează în funcție de venitul net realizat și de noile plafoane:

• Venit net sub 6 salarii minime brute pe țară (24.300 lei): Se datorează CASS calculată la baza de 6 salarii minime brute, adică 2.430 lei (10% din 24.300 lei).

• Venit net între 6 și 60 de salarii minime brute pe țară (24.300 lei - 243.000 lei): Se datorează CASS calculată la venitul net realizat.

• Venit net peste 60 de salarii minime brute pe țară (peste 243.000 lei): Se datorează CASS calculată la baza de 60 de salarii minime brute, adică 24.300 lei (10% din 243.000 lei).

Este important de menționat că, în cazul în care titularul PFA a obținut un venit net mai mic decât plafonul de șase salarii, dar a fost asigurat la sănătate în cursul anului 2025, în calitate de salariat sau ca urmare a obținerii de alte venituri pentru care s-a plătit CASS, nu datorează CASS la plafonul minim de șase salarii.

Declararea și plata contribuțiilor

Contribuțiile sociale (CAS și CASS) pentru veniturile din activități independente se declară prin Declarația Unică (formularul 212) până la termenul anual din 25 mai al anului următor celui în care s-au obținut veniturile. Acest termen reprezintă și data limită pentru plata acestor contribuții.

Concluzie

Modificările fiscale din 2025, determinate de creșterea salariului minim brut pe țară, au un impact semnificativ asupra PFA-urilor. Este esențial ca persoanele fizice autorizate să fie informate și să își adapteze activitatea în conformitate cu noile reglementări pentru a evita eventualele penalități și pentru a asigura conformitatea fiscală.