Introducere

În contextul economic actual, tot mai mulți profesioniști aleg să lucreze ca freelanceri sau să își desfășoare activitatea prin intermediul unui PFA (Persoană Fizică Autorizată). Este esențial ca aceștia să înțeleagă regimul fiscal aplicabil veniturilor obținute, pentru a-și îndeplini corect obligațiile fiscale și a evita eventualele sancțiuni.

Impozitul pe venit

Atât freelancerii, cât și titularii de PFA sunt obligați să plătească un impozit pe venit de 10% aplicat asupra venitului net anual. Venitul net se determină în două moduri:

• Sistem real: diferența dintre veniturile încasate și cheltuielile deductibile efectuate în cursul anului fiscal.

• Normă de venit: o sumă fixă stabilită anual de ANAF, în funcție de codul CAEN și județul în care se desfășoară activitatea. Dacă în anul anterior s-a depășit plafonul de 25.000 euro, calculat la cursul mediu anual, impozitarea în sistem real devine obligatorie în anul următor.

Contribuția de asigurări sociale (CAS)

CAS-ul, în valoare de 25%, se datorează în funcție de venitul net realizat și de anumite plafoane:

• Venituri sub 12 salarii minime brute pe economie: nu se datorează CAS.

• Venituri între 12 și 24 de salarii minime brute: se datorează CAS calculat la nivelul a 12 salarii minime.

• Venituri peste 24 de salarii minime brute: se datorează CAS calculat la nivelul a 24 de salarii minime.

Pentru anul 2025, salariul minim brut pe economie este de 4.050 lei, ceea ce înseamnă că:

• Plafonul de 12 salarii: 48.600 lei (12 x 4.050 lei), rezultând o contribuție CAS de 12.150 lei.

• Plafonul de 24 salarii: 97.200 lei (24 x 4.050 lei), rezultând o contribuție CAS de 24.300 lei.

Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS)

CASS-ul, în valoare de 10%, se calculează în funcție de venitul net realizat și de anumite plafoane:

• Venituri sub 6 salarii minime brute pe economie: nu se datorează CASS.

• Venituri între 6 și 60 de salarii minime brute: se datorează CASS calculat la nivelul a 6 salarii minime.

• Venituri peste 60 de salarii minime brute: se datorează CASS calculat la nivelul a 60 de salarii minime.

Pentru anul 2025:

• Plafonul de 6 salarii: 24.300 lei (6 x 4.050 lei), rezultând o contribuție CASS de 2.430 lei.

• Plafonul de 60 salarii: 243.000 lei (60 x 4.050 lei), rezultând o contribuție CASS de 24.300 lei.

Este important de menționat că, începând cu 2025, declarația estimativă nu se mai depune, iar toți cei care au obligații de plată pentru impozite și contribuții sociale trebuie să depună declarația privind venitul realizat în anul următor realizării veniturilor și să plătească impozitele și contribuțiile datorate tot anul următor realizării veniturilor.

Declarația Unică

Începând cu 2025, contribuabilii nu mai au obligația de a estima veniturile pentru anul în curs în Declarația Unică. Astfel, veniturile realizate în 2025 se vor declara în 2026, până la data de 25 mai. Această modificare simplifică procesul de declarare și reduce riscul unor plăți în avans nereale.

Asigurarea în sistemul public de sănătate

Pentru a beneficia de serviciile medicale de bază oferite de sistemul public de sănătate, persoanele care obțin exclusiv venituri din activități independente trebuie să fie atente la modul în care își declară și plătesc contribuțiile. În lipsa unei opțiuni exercitate pe parcursul anului 2025, există riscul ca, deși vor avea obligația de plată a CASS în 2026 pentru veniturile realizate în 2025, să nu poată dovedi calitatea de asigurat în sistemul public de sănătate în 2025.

Concluzie

Înțelegerea regimului fiscal aplicabil veniturilor din freelancing și contracte PFA este esențială pentru conformitatea fiscală și evitarea sancțiunilor. Este recomandat ca profesioniștii să fie la curent cu modificările legislative și să își îndeplinească obligațiile fiscale în mod corespunzător. Consultarea unui specialist în domeniul fiscal poate oferi claritate și asigurarea că toate aspectele legale sunt respectate.