Introducere

Începând cu 2025, România implementează o serie de modificări fiscale semnificative, menite să alinieze sistemul fiscal național la standardele internaționale și să răspundă nevoilor economice interne. Aceste schimbări vizează atât persoanele fizice, cât și persoanele juridice, având impact asupra impozitelor, contribuțiilor sociale și accizelor. În acest articol, vom analiza principalele modificări fiscale prevăzute pentru 2025 și implicațiile acestora.

Modificări majore în legislația fiscală

1. Creșterea cotei standard de TVA

Începând cu 1 august 2025, cota standard a Taxei pe Valoare Adăugată (TVA) va crește de la 19% la 21%. Această ajustare are scopul de a armoniza legislația fiscală românească cu standardele Uniunii Europene și de a sprijini echilibrul bugetar. Totodată, cotele reduse de TVA vor fi unificate la 11%, aplicabile pentru anumite categorii de produse și servicii, precum medicamentele de uz uman, alimentele (cu excepția celor cu conținut ridicat de zahăr sau băuturi carbogazoase), serviciile din agricultură, apa potabilă și de canalizare, cazare și restaurante (cu excepția băuturilor alcoolice și sucurilor dulci), cărțile și manualele, livrarea de lemn de foc și energia termică pentru populație.

2. Majorarea accizelor

Accizele vor fi majorate în două etape:

• 1 august 2025: Creștere cu 10% pentru alcool și băuturi alcoolice, carburanți, tutun și băuturi cu zahăr.

• 1 ianuarie 2026: O nouă majorare de 10% pentru aceleași categorii de produse.

De asemenea, se instituie acciză pentru vinurile liniștite și băuturile fermentate, altele decât bere și vinuri (e.g., cidru de mere și de pere), începând cu 1 august 2025.

3. Impozitul pe dividende

Cota de impozit pe dividende va crește de la 10% la 16% pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026. Pentru dividendele distribuite în baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2025, se menține cota de 10%.

4. Impozit suplimentar pentru instituțiile de credit

Instituțiile de credit vor plăti un impozit suplimentar de 4% asupra cifrei de afaceri, începând cu 1 iulie 2025. Această măsură are caracter temporar și se aplică până în 2027. Instituțiile cu o cotă de piață mai mică de 0,2% vor rămâne sub incidența cotei de 2%.

5. Modificări în Codul de procedură fiscală

Ordonanța Guvernului nr. 11/2025 aduce modificări semnificative Codului de procedură fiscală, inclusiv:

• Acorduri de preț în avans (APA): Posibilitatea extinderii valabilității unui acord de preț în avans și pentru tranzacții care au avut loc în condiții similare perioadei fiscale anterioare, pentru o perioadă de până la cinci ani fiscali încheiați anterior anului în care s-a depus cererea pentru emiterea acordului (roll-back APA).

• Procedura amiabilă: Clarificări privind procedurile amiabile în domeniul prețurilor de transfer și implementarea rezultatului unei proceduri amiabile desfășurate cu o altă autoritate competentă în baza convențiilor sau acordurilor de evitare/eliminare a dublei impuneri încheiate de România.

Implicații pentru contribuabili

Persoane fizice

Persoanele fizice vor resimți aceste modificări prin:

• Creșterea prețurilor: Majorarea TVA și a accizelor va conduce la scumpirea produselor și serviciilor de consum curent.

• Impozitarea veniturilor: Noile reglementări privind impozitul pe dividende și CASS pot afecta veniturile nete ale persoanelor fizice.

Persoane juridice

Companiile vor fi influențate de:

• Costuri operaționale: Majorarea TVA și a accizelor poate afecta costurile de producție și distribuție.

• Obligații fiscale suplimentare: Instituțiile de credit vor trebui să gestioneze impozitul suplimentar de 4% asupra cifrei de afaceri.

Recomandări pentru contribuabili

Pentru a se adapta noilor reglementări fiscale, contribuabilii ar trebui să:

• Monitorizeze modificările legislative: Să urmărească noutățile fiscale și să consulte periodic surse oficiale pentru a fi la curent cu eventuale actualizări.

• Revizuiască planurile financiare: Să ajusteze bugetele și strategiile financiare în funcție de impactul noilor taxe și impozite.

• Solicite consultanță fiscală: Să colaboreze cu specialiști în domeniu pentru a înțelege pe deplin implicațiile schimbărilor fiscale și pentru a asigura conformitatea cu legislația în vigoare.

Concluzie

Anul 2025 aduce modificări fiscale semnificative în România, care vor afecta atât persoanele fizice, cât și persoanele juridice. Este esențial ca toți contribuabilii să fie informați și să se adapteze acestor schimbări pentru a asigura conformitatea fiscală și pentru a minimiza impactul asupra activităților lor economice.